未払消費税等

発生した仮受消費税等と仮払消費税等は申告の計算を行い、期末日現在、未収（還付）の場合は、未収消費税等の科目で還付される予定の金額を掲記し、未払（納付）の場合は、流動負債に未払消費税等の科目で納付する予定の金額を掲記する。

仕訳例

(1) 未払消費税等の計上

当期中の仮受消費税等の金額3,000,000円、仮払消費税等の金額2,500,000円。決算に当たり納付すべき消費税等を計算したところ、消費税及び地方消費税の納付額は450,000円となった。

(2) 消費税等の納付

消費税及び地方消費税を期日に当座預金から納付した。