会計やさんのメモ帳 
 

仮払消費税等

仮払消費税等とは、企業が物品等を購入した際に支払う消費税等の金額を、消費税等の確定申告までの間、一時記録しておく勘定科目である。

 

消費税の非課税取引

非課税とは別に輸出免税等(消費税法第七条)の規定により消費税が免除されるものがあります。

非課税の場合は、売上に対する課税仕入れについて仕入税額控除ができないのに対し、輸出免税等の場合は、その売上げに対する課税仕入れについて仕入税額控除ができる点が大きな違いです。よって輸出比率の高い企業では消費税の還付が多くなります。

次の取引は消費税が非課税となっています。

(1) 土地の譲渡及び貸付け

土地には、借地権などの土地の上に存する権利を含みます。ただし、1か月未満の土地の貸付け及び駐車場などの施設の利用に伴って土地が使用される場合は、非課税取引には当たりません。

(2) 有価証券等の譲渡

国債や株券などの有価証券、登録国債、合名会社などの社員の持分、抵当証券、金銭債権などの譲渡。ただし、株式・出資・預託の形態によるゴルフ会員権などの譲渡は非課税取引には当たりません。

(3) 支払手段の譲渡

銀行券、政府紙幣、小額紙幣、硬貨、小切手、約束手形などの譲渡。ただし、これらを収集品として譲渡する場合は非課税取引には当たりません。

(4) 預貯金の利子及び保険料を対価とする役務の提供等

預貯金や貸付金の利子、信用保証料、合同運用信託や公社債投資信託の信託報酬、保険料、保険料に類する共済掛金など

(5) 郵便事業株式会社、郵便局株式会社などが行う郵便切手類の譲渡、印紙の売渡し場所における印紙の譲渡及び地方公共団体などが行う証紙の譲渡

(6) 商品券、プリペイドカードなどの物品切手等の譲渡

(7) 国等が行う一定の事務に係る役務の提供

国、地方公共団体、公共法人、公益法人等が法令に基づいて行う一定の事務に係る役務の提供で、法令に基づいて徴収される手数料。なお、この一定の事務とは、例えば、登記、登録、特許、免許、許可、検査、検定、試験、証明、公文書の交付などです。

(8) 外国為替業務に係る役務の提供

(9) 社会保険医療の給付等

健康保険法、国民健康保険法などによる医療、労災保険、自賠責保険の対象となる医療など。ただし、美容整形や差額ベッドの料金及び市販されている医薬品を購入した場合は非課税取引に当たりません。

(10) 介護保険サービスの提供

介護保険法に基づく保険給付の対象となる居宅サービス、施設サービスなど。ただし、サービス利用者の選択による特別な居室の提供や送迎などの対価は非課税取引には当たりません。

(11) 社会福祉事業等によるサービスの提供

社会福祉法に規定する第一種社会福祉事業、第二種社会福祉事業、更生保護事業法に規定する更生保護事業などの社会福祉事業等によるサービスの提供

(12) 助産

医師、助産師などによる助産に関するサービスの提供

(13) 火葬料や埋葬料を対価とする役務の提供

(14) 一定の身体障害者用物品の譲渡や貸付け

義肢、盲人用安全つえ、義眼、点字器、人工喉頭、車いす、改造自動車などの身体障害者用物品の譲渡、貸付け、製作の請負及びこれら身体障害者用物品の修理のうち一定のもの

(15) 学校教育

学校教育法に規定する学校、専修学校、修業年限が1年以上などの一定の要件を満たす各種学校等の授業料、入学検定料、入学金、施設設備費、在学証明手数料など

(16) 教科用図書の譲渡

(17) 住宅の貸付け

契約において人の居住の用に供することが明らかなものに限られます。ただし、1か月未満の貸付けなどは非課税取引には当たりません。

 


仕訳例目次

(1) 仮払消費税等の発生

(2) 仮払消費税等の訂正

(3) 仮払消費税等の精算

 


仕訳例

(1) 仮払消費税等の発生

商品500,000円+消費税40,000円=540,000円で仕入れ、代金は掛けとした。

 
借方貸方
商品500,000買掛金540,000
仮払消費税等40,000  

 


(2) 仮払消費税等の訂正

仕入れた商品のうち、不良品10,000円+消費税800円=10,800円があり、これを仕入先に返品した。

返品した商品代は同社に対する買掛金から差し引いた。

 
借方貸方
買掛金10,800商品10,000
  仮払消費税等800

 


(3) 仮払消費税等の精算

当期中の仮受消費税等の金額3,000,000円、仮払消費税等の金額3,500,000円、当期の確定申告による消費税及び地方消費税の還付額は450,000円となった。

 
借方貸方
仮受消費税等3,000,000仮払消費税等3,500,000
未収消費税等450,000  
雑損/消費税等50,000  

 

免 責リンクポリシープライバシーポリシー