会計やさんのメモ帳 

(注) 本内容は仕訳を理解するために参考として示したものです。勘定科目等は各企業の実情により異なる場合があります。

十分な注意をもって作成していますが、誤植等につきましてはご容赦願います。

仕訳処理目次

貸借対照表損益計算書

資産の部

流動資産

現 金

(1) 手許現金の補充・預け入れ

(2) 売掛金の回収

(3) 売上代金の回収

(4) 旅費交通費の仮払・精算

(5) 売掛金を小切手で回収・小切手の資金化

(6) 郵便為替証書の受入・資金化

(7) 配当金領収書の受入・資金化

(8) 支払期日が到来した利札の処理

(9) 外国通貨で仮払した旅費交通費の精算

(10) 未使用のトラベラーズチェックを受入

(11) 手許にある外国通貨の期末評価

(12) 内容が不明の現金受入

(13) 外国通貨の日本円への換金

(14) 公共料金の支払い

(15) 小口現金の開始・支払報告・小口現金補充・期末処理・期初処理

(16) 現金残高と帳簿残高の不一致処理

預  金

(1) 銀行振込による売掛金の回収

(2) 小切手の資金化

(3) 受取手形の資金化

(4) 外貨送金による売掛金の回収

(5) 外貨預金の期末評価益

(6) 短期借入金の実行・返済

(7) 当座貸越残高の期末振替

(8) 銀行振込による買掛金の支払

(9) 支払手形の支払期日決済

(10) 小切手による商品仕入代金の支払

(11) 各種預金の作成

(12) 各種預金の振替処理

(13) 各種預金の解約

受取手形

(1) 売掛金の回収

(2) 売上代金の回収

(3) 為替手形の受入

(4) 自己宛為替手形の振出

(5) 先日付小切手の回収

(6) 受取手形の支払期日決済

(7) 受取手形の裏書譲渡

(8) 受取手形の割引

(9) 不渡手形の発生

(10) 破産更生債権の発生

(11) 支払期日延長のための手形交換

(12) 支払期日変更のための手形交換

(13) 決算期末日が金融機関の休業日である場合の受取手形の処理

売 掛 金

(1) 売掛金の発生

(2) 外貨建売掛金の発生

(3) 外貨建て売掛金の期末評価益

(4) 売掛金の回収

(5) 外貨による売掛金回収

(6) 売上割引の実施

(7) 売掛金と買掛金の相殺

(8) 為替手形の振出

(9) 売掛金の貸倒

(10) 通常の債権回収期間内に回収されないこととなった売掛金

有価証券

(1) 売買目的有価証券の取得・売却

(2) 売買目的有価証券の期末評価益

(3) 満期保有目的の債券の取得・償還

(4) 外貨建有価証券の取得・売却

(5) 外貨建有価証券の期末評価損

(6) 譲渡性預金(CD)の取得・満期

(7) 売買目的有価証券からその他有価証券への振替

(8) その他有価証券から売買目的有価証券に振替

商 品

(1) 商品の仕入

(2) 仕入れ付随費用

(3) 商品の販売

(4) 商品の返品・値引・割り戻し

(5) 商品の評価損

(6) 商品の棚卸減耗損

(7) 委託販売

(8) 試用販売

製 品(副産物及び作業くず)

(1) 製品の完成

(2) 副産物の発生

(3) 製品の販売

(4) 製品の評価損

(5) 製品の棚卸減耗損

(6) 委託販売製品の売上

(7) 副産物の売却

(8) 委託販売製品の引渡し

(9) 委託販売製品の返品

原料及び材料(購入部分品を含む)

(1) 原料及び材料の受入

(2) 原料及び材料の払出

(3) 原料および材料の棚卸減耗損

仕掛品(半成工事を含む)

(1) 仕掛品の発生

(2) 材料勘定から振替

(3) 製造部門費の配賦

(4) 製品の完成

(5) 半製品の完成

貯 蔵 品

(1) 貯蔵品の計上・振替

半製品(自製部分品を含む)

(1) 半製品の完成

(2) 半製品の販売

貸 付 金

(1) 貸付金の発生・回収

(2) 現先取引の開始・終了

(3) 長期貸付金から貸付金への振替

(4) 長期貸付金の回収

役員貸付金

(1) 役員に対する貸付・返済

従業員貸付金

(1) 従業員に対する貸付・返済

子会社貸付金

(1) 子会社に対する貸付・返済

未収消費税等

(1) 未収消費税等の計上・還付

前払金(前渡金)

(1) 前払金の発生・精算

立 替 金

(1) 立替金の発生・回収

仮 払 金

(1) 仮払金の計上・精算

仮払消費税等

(1) 仮払消費税等の発生

(2) 仮払消費税等の訂正

(3) 仮払消費税等の精算

仮払法人税等

(1) 仮払法人税等の発生

(2) 仮払法人税等の精算

未収入金

(1) 固定資産売却代の発生と回収

(2) 仕入商品の返品と代金の回収

(3) 過払い法人税等の還付請求

前払費用

(1) 支払利息の前払費用計上・振替処理

(2) 火災保険料の前払費用計上・振替処理

未収収益

(1) 賃貸料の未収額計上・振替処理

(2) 利息の未収額計上・振替処理

貸倒引当金

(1) 当期貸倒引当金の計上

(2) 繰越貸倒引当金の戻入

(3) 売掛金の貸倒処理

繰延税金資産

前提条件

(1) 貸倒引当金

(2) 賞与引当金

(3) 棚卸資産の評価損

(4) 退職給付引当金

(5) 固定資産圧縮積立金

(6) 交際費

(7) 未払事業税

営業外受取手形

(1) 固定資産である機械装置の売却

(2) 営業外受取手形の決済

不渡手形

(1) 割引手形の不渡り

(2) 銀行に取立依頼をした約束手形が不渡り

(3) 不渡手形の遡及

(4) 不渡手形から破産更生債権へ振替


固定資産

有形固定資産

建  物

(1) 建物の購入

(2) 建物に加えた改造

(3) 建物附属設備の交換

(4) 賃借物件に加えた造作

(5) 建物附属設備の廃棄

構 築 物

(1) 舗装工事を行った

(2) 門扉及び塀を新設した

(3) 軌道を撤去した

機械及び装置

(1) 工作機械を設置

(2) 工作機械を売却

(3) 機械及び装置の売却

車輌運搬具

(1) フォークリフトの購入

(2) トラックの取得(下取りあり)

(3) 社用車の売却

工具器具及び備品

(1) 測定工具の購入

(2) 金庫の購入

(3) 複写機の廃棄処分

建設仮勘定

(1) 工場の新設計画

(2) 工場完成までの費用

(3) 工場の完成

減価償却累計額

(1) 減価償却費の計上

(2) 社用車の売却

(3) 構築物の撤去

リース資産

(1) 所有権移転ファイナンス・リース取引

(2) 所有権移転外ファイナンス・リース取引

(3) セール・アンド・リースバック取引

無形固定資産

特 許 権

(1) 特許権の取得

(2) 特許権の償却

(3) 特許権の売却

借 地 権

(1) 借地権の取得

(2) 借地更新料の支払

ソフトウエア

(1) ソフトウエアの計上

(2)ソフトウエアの償却

のれん(営業権)

(1) 事業の譲受けによるのれんの計上

(2) のれんの償却

投資その他の資産

投資有価証券

(1) その他の有価証券(株式)

(2) その他有価証券(債券)

(3) 有価証券の保有目的区分変更

子会社株式

(1) 子会社株式の取得

(2) 売買目的有価証券から子会社株式へ振替

(3) その他有価証券から子会社株式へ振替

(4) 時価が著しく下落した場合の期末評価

関連会社株式

(1) 関連会社株式の取得

(2) 時価が著しく下落した場合の期末評価

ゴルフ会員権

(1) ゴルフ会員権取得

(2) ゴルフ会員権の評価損

長期貸付金

(1) 長期貸付金の実施

(2) 貸付金の返済

(3) 長期貸付金から貸付金への振替

長期前払費用

(1) 敷金の差入れ・償却

(2) 道路負担金の支出・償却

破産更生債権

(1) 破産更生債権の発生

(2) 破産更生債権の配当額確定

貸倒引当金

(1) 貸倒引当金の繰入

(2) 貸倒債権に対して貸倒引当金充当

(3) 貸倒引当金の洗替


繰延資産

創 立 費

(1) 創立費の原則処理

(2) 創立費の繰延資産計上

(3) 創立費の償却

開 業 費

(1) 開業費の原則処理

(2) 開業費の繰延資産計上

(3) 開業費の償却

株式交付費

(1) 株式交付費の原則処理

(2) 株式交付費の繰延資産計上

(3) 株式交付費の償却

社債発行費

(1) 社債発行費の原則処理

(2) 社債発行費の繰延資産計上

(3) 社債発行費の償却

開 発 費

(1) 開発費の費用処理

(2) 開発費の繰延資産計上

(3) 開発費の償却

負債の部

流動資産

支払手形

(1) 支払手形の振出

(2) 為替手形の引受

(3) 支払手形の決済

(4) 為替手形の決済

(5) 決済期日の短縮

(6) 約束手形が支払期日に決済されなかった

(7) 決済期日の延長

(8) 支払手形の分割

(9) 期末日が休日の場合の支払手形の処理

買 掛 金

(1) 買掛金の発生

(2) 買掛金の決済

(3) 売掛金と買掛金の相殺

(4) 買掛金に計上中の仕入値引

(5) 仕入割戻しの処理

(6) 仕入割引の処理

短期借入金

(1) 短期借入金の実行

(2) 短期借入金の返済

(3) 短期借入の継続借入

(4) 当座貸越の振替

(5) 当座貸越の振替処理

(6) 現先取引の開始

(7) 現先取引の終了

(8) 長期借入金から短期借入金への振替

親会社借入金

(1) 親会社からの借入実施

(2) 親会社からの借入金返済

子会社借入金

(1) 子会社からの借入金実施

(2) 子会社からの借入金返済

未 払 金

(1) 固定資産購入代金の未払金計上

(2) 固定資産購入代金の支払

(3) 支払手形未決済の判明

(4) 未決済支払手形の決済

(5) 未払配当金の計上

(6) 配当金の支払

(7) 決算期末に未渡しの小切手がある

(8) 決算期末に未渡しの小切手を振替える

未払費用

(1) 未払給与の計上

(2) 未払社会保険料の計上

(3) 未払賞与の計上

(4) 未払利息の計上

(5) 未払電力料の計上

(6) 未払費用を期首に逆仕訳

未払法人税等

(1) 未払法人税等の計上

(2) 法人税等の納付

未払消費税等

(1) 未払消費税等の計上

(2) 消費税等の納付

前 受 金

(1) 手付金の受入

(2) 手付金の振替

預 り 金

(1) 預り金の入金

(2) 預り金の返金

(3) 源泉徴収所得税・社会保険料の預り金

(4) 源泉徴収所得税・社会保険料の預り金納付

(5) 社内預金の受入

(6) 社内預金の払出

前受収益

(1) 翌期以降に計上すべき家賃収入を前受収益に振替

(2) 前受収益に計上した家賃収入を受取家賃に振替

(3) 翌期以降に計上すべき受取利息を前受収益に計上

(4) 前受収益に計上した受取利息を受取利息及び割引料に振替

設備関係支払手形

(1) 固定資産の購入

(2) 設備関係支払手形の決済

仮 受 金

(1) 内容が不明の入金

(2) 仮受金の精算

仮受消費税等

(1) 商品の売上

(2) 売掛金の貸倒れ

(3) 消費税等の確定申告

賞与引当金

(1) 賞与引当金の計上

(2) 賞与引当金の精算

役員賞与引当金

(1) 役員賞与引当金の計上

(2) 役員賞与引当金の精算

繰延税金負債

(1) 保有株式の評価益

(2) 翌期首 評価差額の洗替処理

リース債務

(1) リース債務(固定負債)から流動負債へ振替

(2) 流動負債へ振替えたリース債務を固定負債に振替

保証債務

(1) 受取手形の裏書譲渡

(2) 裏書譲渡した受取手形が決済された

(3) 受取手形の割引

(4) 割引した受取手形が決済された


固定負債

社  債

(1) 転換社債型新株予約権付社債の発行者側の会計処理(一括法)

(2) 取得条項付の転換社債型新株予約権付社債の発行者側の会計処理−取得の対価が自社の株式の場合−(一括法)

(3) 取得条項付の転換社債型新株予約権付社債の発行者側の会計処理−取得の対価が現金と自社の株式の場合@−(一括法)

(4) 外貨建転換社債型新株予約権付社債の発行者側の会計処理(一括法)

長期借入金

(1) 長期借入金の実行

(2) 長期借入金の返済

(3) 長期借入金から短期借入金への振替

退職給付引当金

(1) 退職一時金制度−適用初年度

(2) 退職一時金制度−適用2年度

(3) 退職一時金制度−適用3年度

役員退職給与引当金

(1) 役員退職給与引当金の計上

(2) 役員退職慰労金の支払

長期預り金

(1) 営業保証金の預り

(2) 営業保証金の返還

(3) 敷金の受入

(4) 敷金の返却

長期前受収益

(1) セール・アンド・リースバック取引

繰延税金負債

(1) その他有価証券株式の評価

(2) 前期末に計上した評価差額金等を取消す

リース債務

(1) 所有権移転ファイナンス・リース取引の契約締結

(2) 所有権移転外リース契約の締結


純資産の部

株主資本

資 本 金

(1) 会社の設立

(2) 創立費の支払

(3) 新株発行による増資

(4) 法定準備金の資本組入れによる増資

(5) その他資本剰余金の資本組入れによる増資

(6) 有償による減資

(7) 無償による減資

(8) 資本金の減少と株主への払い戻し

新株式申込証拠金

(1) 新株申込証拠金の入金

(2) 新株申込証拠金の振替

資本剰余金

資本準備金

(1) 資本準備金の発生

(2) 資本準備金の取崩

(3) 資本準備金を取崩して配当

(4) 資本準備金及び利益準備金の繰入による増資

その他資本剰余金

(1) 減資

(2) 資本準備金の取崩

(3) 自己株式処分差益

(4) 自己株式の処分及び自己株式の消却の結果、その他資本剰余金の残高がマイナスとなった場合

(5) その他資本剰余金の資本組入れによる増資

利益剰余金

利益準備金

(1) 利益準備金の積立

(2) 法定準備金の資本組み入れによる増資

その他利益剰余金

(1) 配当平均積立金の取崩

(2) 別途積立金の取崩

(3) 別途積立金の積立

(4) 特別償却準備金の積立

(5) 特別償却準備金の取崩

(6) 資本金減少による欠損の補填

(7) 準備金の振替による欠損の補填

(8) 配当の実施と準備金の積立

自己株式

(1) 自己株式の取得

(2) 自己株式の売却

(3) 自己株式の消却

評価・換算差額等

その他有価証券評価差額金

(1) 評価差額の合計額を純資産の部に計上する方法

(2) 時価が取得原価を上回る銘柄に係る評価差額は純資産の部に計上し、時価が取得原価を下回る銘柄に係る評価差額は当期の損失として処理する方法

繰延ヘッジ損益

(1) 有価証券の期末評価とヘッジ会計

(2) 翌期首振替処理

土地再評価差額金

(1) 再評価した土地の売却

(2) 再評価した土地の減損処理

新株予約権

(1) 新株予約権の募集

(2) 新株予約権の行使

(3) 新株予約権の失効

(4) ストック・オプションの付与

 

売上総損益

売 上 高

(1) 現金による売上

(2) 小切手による売上

(3) 約束手形による売上

(4) 掛けによる売上

(5) 荷為替による外貨建売上

(6) 掛による外貨建売上

(7) 割賦販売

(8) 委託販売品の販売

(9) 試用販売買取の意思表示

(10) 売上値引きの実施

(11) 売上割戻しの実施

(12) 売上戻り

売上原価

(1) 製品の販売

(2) 委託販売品の販売

(3) 試用販売買取の意思表示

(4) 棚卸資産評価損の発生

営業損益

販売費及び一般管理費

販売手数料

(1) 販売手数料の支払

(2) 販売情報提供者への情報料支払

(3) 委託販売に伴う販売手数料の支払

(4) 未払費用の計上

(5) 未払費用の精算

荷 造 費

(1) 荷造費の支払

(2) 未払費用の計上

(3) 前払費用の精算

(4) 前払費用の計上

(5) 未費用の精算

運 搬 費

(1) 運搬費の支払

(2) 未払費用の計上

(3) 未払費用の精算

広告宣伝費

(1) 広告掲載料の支払

(2) 景品の費用

(3) 会社のパンフレット作成

(4) カレンダー、手帳の作成

(5) 未払費用の計上

(6) 未払費用の精算

見 本 費

(1) 商品サンプルの購入

(2) 製品サンプルの製造

(3) 未払費用の計上

(4) 未払費用の精算

保 管 費

(1) 倉庫保管料の支払い

(2) 前払費用の計上

(3) 前払費用の精算

役員報酬

(1) 役員報酬の支払

(2) 使用人兼務役員の報酬

(3) 経済的利益の供与

役員賞与

(1) 未払役員賞与の計上

(2) 未払役員賞与の精算

役員退職金

(1) 役員退職給与引当金の計上

(2) 退職慰労金の支給

従業員給与

(1) 従業員給与の支給

(2) 未払費用計上

(3) 未払費用精算

従業員賞与

(1) 未払費用の計上

(2) 従業員賞与の支払

従業員退職金

(1) 当期の退職給付引当金計上

(2) 過去勤務債務の発生

(3) 当期の退職金支払額

株式報酬費用

(1) ストック・オプションの付与

法定福利費

(1) 会社負担の法定福利費の支払

(2) 未払法定福利費の計上

(3) 未払費用の精算

福利厚生費

(1) 慶弔規定により支出する金品

(2) 外部講習会の参加費

(3) 健康診断費

(4) 医薬品の購入

(5) 食事代の補助

(6) 残業に伴う食事代

(7) 社内同好会への補助

(8) その他

交 際 費

(1) 得意先の接待

(2) 会議を行った後、懇親会を実施

(3) 同業者団体の親睦クラブの会費

(4) 記念パーティーの費用

(5) お歳暮の贈答費用

旅費交通費

(1) 旅費交通費の支給

通 勤 費

(1) 通勤費の支給

通 信 費

(1) 電話料の支払

(2) 郵便料の支払

水道光熱費

(1) 電力料の支払

(2) 上下水道料の支払

(3) ガス代の支払

事務用消耗品費

(1) コピー用紙購入

(2) 社用の封筒

消耗工具器備品費

(1) 工具の購入

(2) 器具の購入

(3) 備品の購入

租税公課

(1) 収入印紙の購入

(2) 固定資産税の納付

(3) 法人税、住民税及び事業税の計上

(4) 納付期限延長に伴う利子税の支払

図 書 費

(1) 新聞購読料の支払

減価償却費

(1) 減価償却費の計上

修 繕 費

(1) 複写機の修理費

(2) 建物の修繕

保 険 料

(1) 工場建物の火災保険料

(2) 前期前払保険料の振替

(3) 当期支払前払保険料

賃 借 料

(1) 賃貸料の支払

(2) 前期に前払費用とした賃貸料の振替

(3) 翌期以降に対応する賃貸料の前払費用計上

寄 付 金

(1) パーティー券の購入

(2) 共同募金の支払

貸倒損失

(1) 貸倒損失の発生

貸倒引当金繰入額

(1) 貸倒引当金繰入額の計上

諸 雑 費

(1) 産業廃棄物の処理費の支払

(2) 銀行手数料の支払

研究開発費

(1) 研究開発に使用する機械装置の購入

(2) 研究開発終了後に製造設備に使用する機械装置の購入

(3) 研究開発に従事する従業員の給与支払

(4) 研究開発に使用する原材料購入

製造部門費

(1) 製造部門費の発生

(2) 製造部門費の配賦

(3) 原価差額の処理

営業外損益

受取利息及び割引料

(1) 定期預金の利息

(2) 社債利札の支払期日到来

(3) 貸付金利息の入金

(4) 未収利息の計上

(5) 割引料

(6) 前期に計上した未収利息の振替

受取配当金

(1) 配当金の受入

(2) 株式配当金領収書の受取

(3) 未収配当金の計上

為替差益

(1) 外貨建金銭債権の評価

(2) 外貨建金銭債務の評価

有価証券売却益

(1) 売買目的で保有していた株式の売却

(2) 売買目的で保有する社債の売却

有価証券評価益

(1) 期末に保有する有価証券の評価

雑  益

(1) 内容が不明の入金

(2) 現金過剰の原因不明

(3) 祝儀の入金

(4) 仕入商品の割引

支払利息及び割引料

(1) 借入金利息の支払

(2) 社債利息の支払

(3) 未払の借入金利息

(4) 未払の社債利息

(5) 売上割引

(6) 前払利息

為替差損

(1) 外貨建金銭債権の評価

(2) 外貨建金銭債務の評価

(3) 外貨建金銭債権の決済

手形売却損

(1) 受取手形の割引

社債発行費

(1) 社債発行費の原則処理

(2) 社債発行費の償却

創立費

(1) 創立費の原則処理

(2) 創立費の償却

開業費

(1) 開業費の原則処理

(2) 開業費の償却

株式交付費

(1) 株式交付費の原則処理

(2) 株式交付費の償却

株式発行費

(1) 社債発行費の原則処理

(2) 社債発行費の償却

有価証券売却損

(1) 有価証券の売却

有価証券評価損

(1) 売買目的有価証券の期末時評価

棚卸資産評価損

(1) 商品時価の著しい下落

雑  損

(1) 現金不足の原因不明

(2) 仮払消費税・仮受消費税の差額

特別損益

固定資産売却益

(1) 社用車の売却

(2) 再評価した土地の売却

投資有価証券売却益

(1) 長期保有目的有価証券の売却

貸倒引当金戻入額

(1) 貸倒引当金繰入・戻入(洗替法)

(参考) 貸倒引当金繰入・戻入(差額補充法)

新株予約権戻入益

(1) 新株予約権の失効

償却済債権取立益

(1) 過年度償却済債権の取立

固定資産売却損

(1) 事業用固定資産の売却

固定資産除却損

(1) 処分費用が発生する場合

(2) 貯蔵品とする場合

(3) 売却した場合

関係会社株式評価損

(1) 時価が著しく下落した場合の期末評価

投資有価証券売却損

(1) 長期保有目的有価証券の売却

投資有価証券評価損

(1) 株式の評価

災害損失

(1) 火災による損害

法人税等

法人税・住民税及び事業税

(1) 当期の法人税・住民税及び事業税の確定

法人税等調整額

(1) 繰入限度を超過した貸倒引当金の自己否認

(2) 自己否認した繰入限度を超過した貸倒引当金の損金算入

法人税等の更正・決定等による納付税額又は還付税額

(1) 更生決定による追徴税額

(2) 中間納付した法人税等の還付

 

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